«Учет. Налоги. Право – Северо-Запад» № 46, 8-14 декабря 2009 г, ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ. СЕВЕРО-ЗАПАД 
— Мы получили заем от материнской компании, которая находится за границей. Можем ли мы учесть при расчете налога на прибыль отрицательные курсовые разницы с процентов по этому займу?
На вопросы читателей “УНП” отвечает Семушкина Людмила Анатольевна, аудитор, менеджер по аудиту ООО “Ассистанс Аудит”.
— Да, конечно можете. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете в рубли обязательств по валютному займу относятся на внереализационные расходы на последний день текущего месяца (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).
— А если компания имеет контролируемую задолженность по полученному займу?
— У меня к вам встречный вопрос. Задолженность превышает более чем в три раза ваш собственный капитал на последнее число отчетного периода?
— Да.
— Тогда действует особый порядок расчета процентов. Исчисляют предельную величину признаваемых расходом процентов на последнее число отчетного периода. Суммы процентов, начисленных по контролируемой задолженности, делят на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату периода. Коэффициент определяется путем деления непогашенной контролируемой задолженности на размер собственного капитала, соответствующий доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале вашей компании. А полученный результат делят на три.
— А если проценты, начисленные за отчетный период, превышают предельно допустимые?
— Тогда разница в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации, и облагается налогом на прибыль по ставке 15 процентов (п.3 ст. 284 НК РФ).
Многоканальный телефон: +7 (812) 321-03-03 (с 10.00 до 17.00), телефон факс +7 (812) 322-66-87 , e-mail:info@3210303.ru